Upozorňujeme na blížiaci sa termín na podanie daňového priznania k dani z motorových vozidiel, ktoré je potrebné podať do 31. januára 2025. Naša spoločnosť, popri službách spojených s prepravou osôb do Holandska, Nemecka a Belgicka, vám prináša niekoľko dôležitých informácií ohľadom tejto povinnosti.
Daňová povinnosť
Povinnosť podať daňové priznanie k dani z motorových vozidiel sa vzťahuje na:
- Fyzické a právnické osoby zapísané ako držiteľ v technickom preukaze.
- Zamestnávateľov, ktorí vyplácajú cestovné náhrady za použitie vozidla, ktoré sa nepoužíva na podnikanie.
- Fyzické alebo právnické osoby, ktoré používajú na podnikanie vozidlo zapísané v technickom preukaze na držiteľa, ktorý už nežije, zanikol, bol zrušený alebo nepoužíva vozidlo na podnikanie.
V prípade, že je držiteľom vozidla v technickom preukaze organizačná zložka, daňovníkom sa stáva právnická osoba, ktorá túto zložku zriadila.
Sadzba dane
Pri určovaní ročnej sadzby dane je potrebné brať do úvahy:
- Základ dane – odvíja sa od počtu mesiacov, ktoré uplynuli od prvej evidencie vozidla v SR.
- Výnimka pre úžitkové vozidlá kategórie O4 – tu sa ročná sadzba dane znižuje o 60 % bez ohľadu na vek vozidla.
- Následne sa môže sadzba dane znížiť o 50 % podľa typu pohonu (hybridný, elektrický, CNG, LNG či vodíkový).
- Ak daňovník využije vozidlo v rámci kombinovanej dopravy aspoň 60-krát počas zdaňovacieho obdobia, má takisto nárok na ďalšie zníženie sadzby o 50 %.
Elektromobily majú ročnú sadzbu dane stanovenú na 0 €.
Aktuálne ročné sadzby dane pre osobné a úžitkové vozidlá nájdete v Prílohe č. 1 a Prílohe č. 1a zákona č. 361/2014 Z. z. o dani z motorových vozidiel v z. n. p.
Vznik daňovej povinnosti
Povinnosť platiť daň z motorových vozidiel vzniká od prvého dňa mesiaca, v ktorom bolo vozidlo používané na podnikateľské účely. Za použitie vozidla na podnikanie sa považuje:
- reálne používanie vozidla na podnikanie,
- účtovanie o vozidle,
- vedenie vozidla v daňovej evidencii,
- uplatňovanie výdavkov naň,
- prípadne aj použitie služobného či cudzieho vozidla (keď je ako držiteľ v technickom preukaze uvedená iná osoba).
Zánik daňovej povinnosti nastáva posledným dňom mesiaca, kedy napríklad dôjde k vyradeniu vozidla z evidencie, prerušeniu podnikania, zmene držiteľa vozidla, odcudzeniu vozidla a podobne. V oboch prípadoch (vznik a zánik) je potrebné tieto skutočnosti uviesť v daňovom priznaní a zaplatiť príslušnú pomernú časť dane za mesiace, počas ktorých bolo vozidlo využívané na podnikanie.
Zdaňovacie obdobie
Štandardne je zdaňovacím obdobím kalendárny rok. Existujú však výnimky (napr. pri likvidácii či konkurze daňovníka), kedy sa zdaňovacie obdobie rieši osobitne.
Výpočet dane a preddavkov
Daň z motorových vozidiel sa počíta na základe počtu mesiacov, počas ktorých sa vozidlo využívalo na podnikanie.
Preddavky na daň sa stanovujú na základe predpokladanej dane na ďalšie zdaňovacie obdobie. Vypočítavajú sa ako súčet ročnej sadzby dane (upravený o mesiace od prvej evidencie a o typ pohonu) pre každé vozidlo, ktoré podlieha dani k 1. januáru daného roka.
Od 1. januára 2025 platí novela Zákona o dani z motorových vozidiel, ktorá ovplyvní výpočet predpokladanej dane a preddavkov na rok 2025. Tieto zmeny zahŕňajú nové sadzby dane a pravidlá ich úpravy.
Hranice pre určenie preddavkov:
- Ak predpokladaná daň nepresiahne 700 €, daňovník neplatí preddavky.
- Ak je predpokladaná daň od 700 € do 8 300 €, platia sa preddavky štvrťročne.
- Ak je predpokladaná daň nad 8 300 €, preddavky sa platia mesačne.
Zmena predmetu dane, vznik alebo zánik oslobodenia, prípadne zvýšenie/zníženie ročnej sadzby počas roka nemajú vplyv na výšku predpokladanej dane a preddavkov.
Oznamovacia povinnosť
Ak ste počas zdaňovacieho obdobia nepoužívali vozidlo na podnikanie (ani ste naň neuplatňovali žiadne výdavky) a nenastala žiadna skutočnosť, ktorá by zakladala daňovú povinnosť, daň zaniká k 31. decembru predchádzajúceho zdaňovacieho obdobia. Túto zmenu je potrebné oznámiť správcovi dane do 31. januára po uplynutí zdaňovacieho obdobia.
Zmeny platné od roku 2025
Novela Zákona o dani z motorových vozidiel, schválená 27. novembra 2024, nadobúda účinnosť 1. januára 2025 a prináša zásadné úpravy, ktoré sa prvýkrát uplatnia pri daňovom priznaní za zdaňovacie obdobie roku 2025. Týkajú sa jednak novej výšky sadzieb a takisto spôsobu ich úpravy (zvýšenie, prípadne zníženie) podľa veku vozidla či typu pohonu.
Už pri daňovom priznaní za rok 2024 však treba brať do úvahy tieto zmeny, pretože ovplyvňujú predpokladanú daň a preddavky na rok 2025. Medzi najdôležitejšie patrí:
- Elektromobily s nulovou sadzbou dane sa vzťahujú už len na vozidlá kategórií L, M1 a N1.
- Základ dane pri vybraných kategóriách sa mení – pri M2, M3, N1, N2 a N3 s určitými kódmi karosérie sa používa najväčšia technicky prípustná (nie jazdná) hmotnosť a počet náprav.
- Pri kategórii O1 až O4 je základom dane samotné vozidlo a sadzba sa určí fixnou sumou.
- Zníženie už upravenej sadzby dane o 50% pri hybridných vozidlách či vozidlách na CNG, LNG a vodík sa bude týkať už len kategórií L, M1 a N1.
- Zrušenie znižovania sadzby podľa veku vozidla – namiesto toho sa bude sadzba postupne zvyšovať každých 36 mesiacov od prvej evidencie, až do 50 %.
Doprava do Holandska
Ak máte akékoľvek otázky týkajúce sa prepravy osôb do Holandska, Nemecka a Belgicka, neváhajte sa na nás obrátiť.